Perspectives du comité de vérification sur la qualité et l’évaluation de la vérification: un rapport du PCAOB – Gratuit : Audit complet de votre site internet

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Perspectives du comité de vérification sur la qualité et l'évaluation de la vérification: un rapport du PCAOB
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Erin Dwyer est directrice adjointe du Bureau des affaires extérieures du Public Company Accounting Oversight Board. Ce message est basé sur une publication rédigée par le personnel du PCAOB.

Résumé

Dans le cadre de l’objectif stratégique du Conseil de surveillance de la comptabilité des sociétés ouvertes (PCAOB) d’améliorer la transparence et l’accessibilité, nous nous engageons à collaborer plus directement et plus souvent avec les comités d’audit des sociétés ouvertes. En 2019, nous avons eu des conversations avec les présidents des comités d’audit de presque tous les émetteurs américains dont nous avons inspecté les audits et leur avons offert la possibilité de parler avec nos équipes d’inspection. Une fois nos inspections de 2019 terminées, nous prévoyons avoir discuté avec près de 400 présidents de comité d’audit. En revanche, historiquement, nous avons contacté un petit pourcentage de présidents de comités d’audit au cours de notre processus d’inspection. En 2018, par exemple, nous avons discuté avec 88 présidents de comité d’audit.

Nous considérons qu’un comité d’audit engagé et informé est un multiplicateur de force efficace pour promouvoir la qualité de l’audit et nous sommes reconnaissants d’avoir eu l’occasion de parler avec tant de présidents de comité d’audit. Un dialogue continu avec les comités d’audit sur des domaines d’importance mutuelle nous aide à faire avancer notre mission et peut aider les comités d’audit à s’acquitter de leurs fonctions. À cette fin, nos conversations ont été largement axées sur la qualité de l’audit, avec des discussions spécifiques sur des sujets tels que les perspectives du comité d’audit de l’auditeur, les nouvelles normes d’audit et de comptabilité, la technologie et l’innovation.

Les présidents des comités de vérification ont fourni des commentaires informatifs et précieux sur ces sujets et ont apprécié l’occasion de s’engager directement avec le PCAOB. Ils ont exprimé un intérêt particulier à en savoir plus sur le processus d’inspection du PCAOB. Les présidents des comités de vérification ont également souvent demandé des outils, des ressources et des possibilités d’apprentissage supplémentaires au PCAOB, et nombre d’entre eux souhaitaient savoir ce que nous avons entendu de leurs pairs lors de ces appels.

À cette fin, dans ce post, nous partageons:

  • Ce que nous avons souvent entendu des présidents des comités d’audit et leurs points de vue sur ce qui fonctionne bien pour améliorer la qualité de l’audit;
  • Un aperçu de notre processus d’inspection; et
  • Réponses du personnel aux questions fréquemment posées (FAQ) pendant les conversations.

Veuillez noter que le PCAOB n’exige pas ou n’approuve pas nécessairement ce que nous avons entendu des présidents des comités d’audit, mais nous partageons leurs points de vue dans un effort pour assurer la transparence du processus et dans le cadre du rapport sur ce que nous avons entendu.

Ce document a été préparé par le personnel du PCAOB pour aider à informer les comités d’audit dans leurs interactions avec leur auditeur. Les déclarations contenues dans le document n’établissent pas de règles du Conseil, ne constituent pas des décisions du Conseil et n’ont pas été approuvées par le Conseil. Le PCAOB ne fixe pas de normes ni ne fournit de directives faisant autorité sur la conduite des comités d’audit.

Qualité de l’audit

  • La plupart des présidents de comité d’audit ont évalué la qualité de l’audit en mettant l’accent sur leur équipe de mission, avec un degré moindre d’attention aux caractéristiques du cabinet d’audit. Beaucoup ont noté que si leur équipe de mission fonctionnait bien, les mesures à l’échelle de l’entreprise souvent fournies par les cabinets d’audit dans les rapports annuels sur la qualité de l’audit ou la transparence étaient moins pertinentes pour eux. D’autres ont également indiqué qu’ils pensaient que la qualité de l’audit reposait sur l’exercice du jugement, ce qui, selon eux, était difficile à mesurer.
  • Il y avait différents niveaux de familiarité avec le terme indicateurs de qualité de l’audit (IQA), la majorité des présidents des comités d’audit ayant peu ou pas de connaissance du terme. Beaucoup, cependant, connaissaient les paramètres généralement considérés comme des AQI, en particulier en ce qui concerne la qualité de l’équipe de mission, y compris celle de l’équipe de mission:
    • Communication (directe, claire, approfondie et opportune)
    • La diversité
    • Expérience
    • Expertise de l’industrie
    • Connaissance de l’émetteur et des problèmes
    • Capacité de leadership du principal partenaire d’engagement
    • Lieu (c.-à-d., Les membres clés de l’équipe vivent près de l’émetteur)
    • Qualité et continuité (c.-à-d. Une bonne planification de la relève)
    • Scepticisme et jugement professionnels
    • Gestion de projet
    • Réactivité
    • Formation et formation continue
    • Utilisation du bureau national du cabinet
    • Utilisation du travail de spécialistes
    • Charge de travail
  • Beaucoup étaient conscients que leur cabinet d’audit utilisait des centres de services partagés et n’avaient pratiquement aucune inquiétude à leur sujet, d’autant plus que le principal partenaire de mission est en fin de compte responsable de la qualité et du service de tous les aspects du travail d’audit. Ils ont noté qu’avec une surveillance et des contrôles appropriés, les centres de services partagés étaient un bon moyen de concentrer et de tirer parti de l’expertise tout en fournissant un service de qualité et rentable.

Perspectives du comité de vérification: qu’est-ce qui fonctionne bien?

  • Demander à l’auditeur si le cabinet d’audit a un rapport annuel sur la qualité de l’audit ou la transparence (ou tout autre document décrivant comment le cabinet évalue la qualité de l’audit).
  • Comprendre et discuter des processus que l’auditeur a mis en place pour traiter le rapport des inspections PCAOB de l’année précédente.
  • Examiner les rapports d’inspection d’autres cabinets d’audit pour voir s’il y a des leçons apprises ou des questions sur des questions potentiellement similaires qui pourraient être discutées avec votre auditeur. (Tous les rapports d’inspection du PCAOB peuvent être trouvé ici.)
  • Sélection des IQA pertinents à discuter avec l’équipe de mission et à utiliser dans le cadre d’une évaluation annuelle.
  • Si le cabinet d’audit utilise des centres de services partagés, discuter au moins une fois par an des procédures d’audit effectuées dans les centres de services partagés, quels contrôles sont en place, l’impact sur la qualité du produit de travail et si le cabinet d’audit envisage un service partagé supplémentaire centres.

Relation et communication avec l’auditeur

  • La plupart des présidents des comités d’audit étaient satisfaits de leur relation avec leurs auditeurs, des services du cabinet d’audit et des équipes de mission, ainsi que du scepticisme et du jugement de l’équipe.
  • Ils étaient également généralement satisfaits des informations reçues concernant l’indépendance des auditeurs.
  • Les présidents des comités d’audit ont décrit leur communication avec leurs auditeurs comme très bonne et approfondie, et beaucoup ont noté qu’ils communiquaient plus fréquemment autour des réunions trimestrielles prévues, en particulier avec le principal partenaire de mission.
  • Ils ont noté que les conversations verbales pendant et avant les réunions étaient utiles pour mettre en évidence les principaux problèmes et domaines sur lesquels le comité d’audit devrait se concentrer.

Perspectives du comité de vérification: qu’est-ce qui fonctionne bien?

  • Tenir une pré-convocation ou une réunion avec le président du comité d’audit et le principal partenaire de mission avant une réunion du comité d’audit pour examiner et affiner l’ordre du jour et les documents de la réunion.
  • Mener une évaluation – au moins une fois par an – de l’équipe de mission et de l’audit, y compris des discussions sur ce qui s’est bien passé et ce qui pourrait être amélioré.
  • Si l’audit de votre émetteur est sélectionné pour une inspection PCAOB, demandez au cabinet d’audit tout problème survenu lors de l’inspection.
  • Demander au président du comité d’audit de visiter le ou les emplacements des composants pour les audits multi-sites.
  • Consacrer certaines réunions du comité d’audit à des plongées approfondies sur des sujets spécifiques (par exemple, les processus de gouvernance, la cybersécurité, etc.) et demander à l’auditeur de fournir des commentaires sur les meilleures pratiques ou d’autres tendances qu’il observe dans ces domaines.

Nouvelles normes d’audit et de comptabilité

  • Les présidents des comités d’audit ont passé beaucoup de temps à discuter des nouvelles normes de comptabilité et d’audit avec leurs auditeurs et la plupart d’entre eux avaient l’impression que leurs auditeurs étaient proactifs et en temps opportun pour répondre aux nouvelles exigences.
  • Certains étaient préoccupés par les effets que le calendrier de mise en œuvre de plusieurs nouvelles normes de comptabilité et d’audit pourrait avoir sur les ressources et le temps des auditeurs internes et externes.
  • La plupart des présidents des comités d’audit ont indiqué que, même si leurs audits n’avaient pas encore été requis pour mettre en œuvre des questions d’audit critiques (CAM), les préparatifs se déroulaient sans heurts et ils ne prévoyaient pas que les CAM entraîneraient des changements importants dans leurs communications avec l’auditeur.
    • Beaucoup étaient axés sur le nombre de CAM qui figuraient dans le rapport de l’auditeur ainsi que sur la question de savoir si elles étaient comparables au nombre et au type de CAM divulguées par les pairs.
    • Certains ont également noté que, bien que les discussions initiales sur les MCA se soient concentrées sur le langage que l’auditeur utiliserait pour décrire le MCA, ils espéraient qu’à l’avenir, les conversations porteraient sur la signification des MCA et leur incidence sur le processus d’audit.

Perspectives du comité de vérification: qu’est-ce qui fonctionne bien?

  • Discuter des nouvelles normes de comptabilité et d’audit avec l’auditeur le plus tôt possible, au moins un an avant les délais de mise en œuvre.
  • Créer un calendrier pour s’assurer que les processus appropriés sont en place et que les jalons sont respectés pour la mise en œuvre de nouvelles normes, y compris l’audit de la mise en œuvre.
  • Recourir à des consultants ou à des experts externes pour informer le comité d’audit des normes comptables nouvelles ou complexes.

Changements axés sur la technologie

  • Les présidents des comités d’audit avaient une connaissance de base des outils et technologies logiciels d’audit. Bien qu’ils soient généralement favorables à l’automatisation des éléments de l’audit, le cas échéant, certains avertissent que le retour sur investissement doit être soigneusement pris en compte. D’autres ont noté qu’il restait à voir, selon eux, si la technologie améliorerait ou nuirait à la qualité de l’audit.
  • Certains présidents de comité d’audit, en particulier de grands émetteurs, ont noté que l’émetteur commençait à intégrer l’apprentissage automatique dans certains de ses travaux d’audit interne de base.
  • Certains savaient que leur cabinet d’audit utilise l’analyse de données.
  • La majorité des présidents des comités d’audit à qui nous avons parlé ont indiqué que le comité d’audit est principalement responsable de la cybersécurité et que c’est une priorité absolue pour le comité et le conseil d’administration. Beaucoup ont indiqué qu’ils consacraient des ressources importantes à la détection et à la prévention de la cybersécurité, notamment en embauchant des consultants tiers ou des ressources ou équipes internes dédiées.

Perspectives du comité de vérification: qu’est-ce qui fonctionne bien?

  • À l’aide d’un logiciel de gestion de projet ou d’un site où le comité d’audit, l’auditeur et la direction peuvent tous suivre l’état du plan d’audit.
  • Discuter des outils technologiques et logiciels utilisés par le cabinet d’audit et de la manière dont ils sont utilisés.
  • En savoir plus sur la technologie et prévoir du temps à l’ordre du jour du comité d’audit pour approfondir les technologies nouvelles et émergentes.

Inspections PCAOB 2019: les bases

Au cours de nos conversations avec les présidents des comités d’audit, de nombreuses personnes ont posé des questions sur notre processus d’inspection et les entretiens avec les comités d’audit associés. À cette fin, nous fournissons ci-dessous les réponses du personnel aux questions courantes liées aux principes de base de notre processus d’inspection.

Comment sélectionnez-vous les audits à inspecter?

Pour sélectionner les audits d’émetteurs à examiner, nous utilisons des méthodes de sélection basées sur les risques et aléatoires. Nous effectuons la plupart des sélections sur la base de notre évaluation interne des audits qui, selon nous, présentent un risque accru d’anomalies significatives. Nous nous concentrons sur les facteurs de risque qui incluent les tendances économiques, l’évolution de la société ou de l’industrie, la taille et / ou les changements de capitalisation boursière de l’émetteur, le cabinet d’audit et les partenaires, et l’historique des inspections. Nous sélectionnons les audits restants au hasard pour fournir un élément d’imprévisibilité.

Qu’est-ce que l’inspection implique?

Une inspection PCAOB est conçue pour évaluer la conformité à la loi Sarbanes-Oxley, aux règles du conseil d’administration, aux règles de la Securities and Exchange Commission et aux normes professionnelles, en rapport avec la réalisation des audits par le cabinet, la publication des rapports d’audit et les documents connexes. des questions concernant des sociétés ouvertes américaines, d’autres émetteurs, des courtiers et des courtiers. Les inspections n’impliquent pas l’examen de tous les audits du cabinet et ne sont pas conçues pour identifier toutes les lacunes ou couvrir tous les domaines des audits examinés.

Bien que les inspections varient selon le cabinet, nous pouvons nous concentrer sur les processus d’évaluation des risques de l’auditeur, les rapports financiers et les domaines d’audit affectés par les tendances ou les pressions économiques, les domaines d’audit qui présentent des défis et des risques importants, les nouvelles normes comptables et les domaines de carences d’audit récurrentes. De plus, nous examinons les domaines du contrôle de la qualité tels que la structure et les processus de gestion du cabinet d’audit, y compris le ton au sommet, les pratiques de gestion des partenaires, les politiques et procédures d’acceptation et de rétention des clients, les programmes d’inspections internes, la façon dont le cabinet répond aux déficiences de la qualité de l’audit. et les politiques et procédures d’indépendance.

Un rapport d’inspection PCAOB n’est pas destiné à servir de rapport d’évaluation équilibré ou d’outil de notation globale, et un rapport d’inspection ne doit pas être interprété comme impliquant que le Conseil est parvenu à une conclusion sur les politiques, procédures ou pratiques de contrôle qualité d’une entreprise. Le fait que nous incluions une lacune dans un rapport – autre que ces lacunes pour les audits avec des opinions erronées sur les états financiers, le contrôle interne des rapports financiers (CIIF) ou la déclaration incomplète des faiblesses significatives dans le CIIF – ne signifie pas nécessairement que l’émetteur les états financiers comportent des inexactitudes importantes ou il existe des faiblesses importantes non divulguées dans le CIIF.

Que se passe-t-il en cas de carence?

Toute lacune identifiée lors du processus d’inspection est évaluée pour inclusion dans le rapport d’inspection de l’entreprise. La partie I du rapport comprend des lacunes d’une telle importance que nous pensons que le cabinet, au moment où il a publié son ou ses rapports d’audit, n’avait pas obtenu suffisamment d’éléments probants appropriés pour étayer son opinion sur les états financiers de l’émetteur et / ou le CIIF. .

Le rapport d’inspection d’une entreprise peut également contenir une partie II, qui contient des critiques ou des défauts potentiels du système de contrôle qualité de l’entreprise. La loi Sarbanes-Oxley interdit au PCAOB de divulguer publiquement les lacunes de la partie II, à moins que le cabinet ne réponde pas aux critiques et aux défauts potentiels à la satisfaction du Conseil au plus tard 12 mois après la publication du présent rapport. Le cabinet d’audit n’est cependant pas empêché de partager ces informations avec le comité d’audit.

Le PCAOB met actuellement à jour le format et la structure de ses rapports d’inspection et fournira des détails et des informations supplémentaires sur le nouveau rapport en 2020.

Où sont effectuées les inspections?

Nous effectuons généralement des inspections «sur place» (c’est-à-dire au bureau du cabinet d’audit). Cependant, nous effectuons également des inspections dans les bureaux du PCAOB. Dans ces cas, nous obtenons des documents de travail pertinents des entreprises et menons des entretiens pertinents par téléphone.

Comment les inspecteurs sont-ils affectés à une inspection?

Nous utilisons des auditeurs expérimentés pour mener des inspections. Nous affectons des inspecteurs individuels à des inspections spécifiques en fonction de leur expérience et de leur expertise dans le secteur, de leur situation géographique et, si nécessaire, de leurs compétences linguistiques.

Comment le PCAOB choisit-il les présidents des comités d’audit à interviewer?

En 2019, nous avons contacté presque tous les présidents de comités d’audit d’émetteurs américains inspectés. Nous l’avons fait pour répondre aux commentaires indiquant que les comités d’audit souhaitaient une interaction plus directe et plus fréquente avec nous. Grâce à nos efforts de sensibilisation, y compris ces entretiens, nous cherchons à rendre le PCAOB plus transparent et accessible aux parties prenantes concernées.

Les informations reçues des présidents des comités d’audit seront-elles prises en compte dans notre approche des inspections et l’évaluation des cabinets?

Les conversations que nous avons avec les comités d’audit lors de nos inspections sont un élément important de notre stratégie de sensibilisation telle que décrite dans le plan stratégique du Conseil. Les informations que nous apprenons et les commentaires que nous recevons des discussions du comité d’audit aideront le PCAOB à évaluer la conformité des cabinets d’audit aux normes du PCAOB, ainsi qu’à éclairer nos activités de surveillance et nos futures communications externes.

Lors des appels avec les présidents des comités d’audit, le PCAOB peut-il partager les résultats de l’inspection?

Il est interdit au PCAOB de partager des informations concernant nos inspections lors des appels du comité d’audit car les informations relatives à une inspection sont confidentielles et privilégiées en vertu de l’article 105 (b) (5) (A) de la loi Sarbanes-Oxley. Le comité d’audit peut toutefois demander à son auditeur des informations concernant une inspection PCAOB. Nous encourageons les présidents des comités d’audit à engager un dialogue direct avec le cabinet d’audit sur les questions pouvant survenir lors de l’inspection. Une fois que le rapport d’inspection PCAOB d’un cabinet d’audit est rendu public, les comités d’audit peuvent trouver les rapports sur notre site Web.

Le PCAOB inspecte-t-il les cabinets d’audit en dehors des États-Unis?

Oui, en plus d’inspecter les cabinets d’expertise comptable enregistrés situés aux États-Unis, le PCAOB inspecte également les cabinets d’expertise comptable enregistrés situés dans des juridictions non américaines sur une base triennale afin d’évaluer la conformité de ces cabinets avec les lois, règles et normes pertinentes en relation avec leur exécution des audits, la publication des rapports d’audit et les questions connexes impliquant des sociétés ouvertes américaines et d’autres émetteurs. Le PCAOB conclut souvent des accords de coopération formels avec des organismes de contrôle d’audit étrangers afin de minimiser les charges administratives et les conflits juridiques ou autres potentiels auxquels les entreprises non américaines peuvent être confrontées dans la juridiction non américaine. En raison de la position adoptée par certaines autorités non américaines, le PCAOB se voit refuser l’accès à la conduite d’inspections dans certaines juridictions non américaines, bien que nous continuions à demander l’accès à ces juridictions.

Que fait le PCAOB des informations collectées lors des inspections des cabinets d’audit?

Le PCAOB utilise les informations recueillies au cours du processus d’inspection de nombreuses manières, notamment pour informer nos rapports d’inspection, nos activités normatives, nos travaux d’analyse économique et de recherche et d’autres publications du PCAOB pour informer l’auditeur et d’autres parties prenantes clés.

Réponses du personnel du PCAOB aux questions fréquemment posées du comité de vérification

En plus des questions sur notre processus d’inspection, il y avait d’autres questions fréquemment posées dans nos conversations avec les présidents des comités d’audit qui, selon nous, pourraient intéresser un public plus large de comités d’audit. Vous trouverez ci-dessous les réponses du personnel du PCAOB à ces questions.

Le PCAOB a-t-il des ressources, une formation pédagogique ou des événements pour les membres du comité d’audit?

Notre plan stratégique met en évidence l’engagement du Conseil à renforcer notre engagement auprès des comités d’audit. En mai, le PCAOB a accueilli la toute première liaison de l’organisation, Erin Dwyer, qui servira de point de contact direct pour les investisseurs, les comités d’audit et les préparateurs.

Dans le cadre de ce nouveau rôle de liaison, nous nous efforçons de fournir des ressources et des informations utiles à ces groupes, notamment aux comités d’audit. Pour plus d’informations, veuillez visiter notre page Web consacrée aux ressources pour les comités d’audit où nous avons un certain nombre de publications destinées aux comités d’audit, y compris une publication de juillet 2019 sur les questions d’audit critiques, des communications concernant l’indépendance, les perspectives d’inspection du personnel pour les comités d’audit 2019 et plus.

Si vous avez d’autres commentaires, questions ou préoccupations, veuillez contacter Erin au (202) 591-4176, dwyere @ pcaobus. org ou outreach@pcaobus.org.

Le PCAOB effectue-t-il une analyse coûts-avantages des normes?

Le PCAOB s’est engagé dans une analyse économique solide qui, entre autres, englobe une analyse des coûts et des avantages et nous permet (ainsi qu’au public) de comprendre l’impact global de nos activités normatives sur la profession d’audit, les entreprises publiques et les utilisateurs. des états financiers.

L’analyse économique est entreprise en premier lieu à mesure que nous élaborons des normes, notamment: la description de la nécessité d’une règle; élaborer une base de référence pour mesurer les effets d’une règle; envisager des alternatives raisonnables à la règle; et l’analyse des impacts économiques potentiels de la règle (et des alternatives à la règle), y compris les avantages potentiels, les coûts et les conséquences imprévues. Nous effectuons cette analyse tout au long du processus: y compris lorsque nous proposons une norme nouvelle ou révisée, lorsque nous sollicitons des commentaires du public sur notre analyse; et encore lorsque nous adoptons une norme nouvelle ou révisée.

Nous avons également établi un programme en vertu duquel notre Bureau de l’analyse économique et des risques procède à des examens après la mise en œuvre de certaines règles et normes du PCAOB. À ce jour, nous avons effectué un examen postérieur à la mise en œuvre et nous procéderons à un examen de la norme relative au nouveau rapport du vérificateur, qui comprend les CAM. Nous effectuerons une analyse intermédiaire de cette norme qui sera communiquée au public en 2020 et, après un délai raisonnable après la mise en œuvre complète des nouvelles exigences des CAM, nous procéderons à un examen postérieur à la mise en œuvre.

IQA: quel est le point de vue du PCAOB? Comment les voyez-vous utilisés?

Une définition bien développée et un ensemble d’indicateurs de la qualité de l’audit pourraient être un outil efficace pour mesurer la qualité de l’audit, c’est pourquoi le plan stratégique du Conseil comprend un objectif visant à déterminer, développer et communiquer des indicateurs de la qualité de l’audit. Nos activités de sensibilisation et de surveillance – et nos inspections en particulier – produisent une quantité importante de données. Notre Bureau de l’analyse économique et des risques travaille à analyser plus efficacement ces données afin de mieux identifier et communiquer les facteurs qui sont en corrélation avec la qualité des services d’audit.


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